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        會計職業道德缺失的危害與建設策略

        時間:2021-09-09作者:王娜
        本文導讀:這是一篇關于會計職業道德缺失的危害與建設策略的文章,會計職業道德規范了會計人員從事會計工作時應該遵守的準則,對會計人員的行為起著約束的作用,進而影響著會計整個行業,乃至社會的發展,因此加強會計職業道德建設刻不容緩。

          摘    要: 根據證監會官網顯示:會計造假事件頻頻發生,不僅影響市場經濟秩序的穩定,也對社會產生負面影響。在當今物質利益誘惑和外界壓力存在的時代,部分會計人員提供虛假的會計信息,違背職業道德規范,損害財務報表使用者的利益。本文針對會計職業道德建設存在的問題以及道德缺失帶來的危害進行分析,并從高校、企業、國家、會計人員這四個角度提出防范措施。

          關鍵詞 :     會計職業道德;會計信息質量要求;財務造假;

          當今社會,會計職業道德缺失問題一直存在,而會計行業在市場經濟中占據著重要的作用,各利益相關者需要根據會計人員出具的財務報告做出相應的決策,影響著國民經濟的發展和資本市場的運行。會計職業道德規范了會計人員從事會計工作時應該遵守的準則,對會計人員的行為起著約束的作用,進而影響著會計整個行業,乃至社會的發展,因此加強會計職業道德建設刻不容緩。

          一、會計職業道德建設存在的問題

         。ㄒ唬⿻嬋藛T缺乏敬業精神,道德觀念薄弱。

          在現實生活中,會計人員的工作環境極其復雜,非常容易受到人情、金錢、權利等外界因素的干擾,進而影響會計人員的判斷。并且會計人員的職業道德水平表現的參差不齊,有的人忠于職守、恪守本分,能以高標準嚴格要求自己,即使面對外界的誘惑,也能做一個遵紀守法的好公民、合格的會計從業人員;而有的人容易受到物質利益的誘惑,不重視精神價值的培養,不能堅守自己的本心,缺乏敬業精神,對道德意識的認知薄弱,無視法律法規的要求,違背會計職業道德的規范,配合他人非法篡改會計數據,提供虛假的資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表,惡意的欺瞞會計師事務所和國家審計機構。

         。ǘ⿷土P機制不健全。

          2019來以來,證監會累計對22家上市公司財務造假行為立案調查。對18起典型案件作出行政處罰,向公安機關已送6起財務造假涉嫌犯罪案件。財務造假一直屢禁不止的原因之一是懲罰機制不健全。目前,我們國家不管是對造假單位還是對給企業實施審計的會計師事務所,當財務造假事情發生時,一般采取行政處罰,常見的懲罰手段是罰款,這種懲罰制度不夠詳細、全面,并且懲罰力度過于輕,對企業造假沒有起到很好的震懾作用,企業寧愿冒著風險也要進行會計造假。

          (三)監督體系不完善。

          會計人員編制的財務報表,最終是要公開、透明地上傳到網站,提供給社會公眾。但是,大多數的社會公眾并不是專業的會計人員,對會計知識也并不是很了解,所以對會計信息質量的要求也不是很高。因為這種信息不對稱使得會計人員利用社會公眾的弱項,使用專業的會計造假手段,例如虛構關聯方交易,簽訂假的購貨合同,開具假的銷售發票,填制假的會計憑證,實現虛增資產和收入的目的,增加不真實的利潤。也可以通過低估負債的方式進行會計造假,預計負債是企業未來很有可能會發生的一筆支出,按照會計準則的規定,會計信息質量要求中的謹慎性原則,要將其確認為企業的一項負債,不得低估負債,虛增利潤。這些專業的知識如果社會公眾不知道,難以發現造假的痕跡,很可能被虛假的財務報表欺騙,社會公眾就起不到監督的作用。
         

        會計職業道德缺失的危害與建設策略
         

         。ㄋ模└咝<捌髽I不重視會計文化。

          文化在行業中發揮著潛移默化的作用,對于提升會計人員職業道德是至關重要的,必須要強調“文化”的隱形手段。會計職業道德建設是一個長久的過程,從大學選擇了會計這個專業開始,貫穿會計職業生涯最后到會計工作結束,都需要學習會計文化,加強德育培養。但是,從現實情況來看,不僅高校沒有做到專業理論與德育并重,企業內部同樣權重視專業能力而忽視了職業道德建設,這對于會計人才的質量培養是不利的。會計人員對于會計文化接觸的不夠深入,就不能從內心樹立職業道德觀念,在實際工作中容易產生立場的動搖。

          二、會計職業道德缺失的危害

         。ㄒ唬┫萑胝\信危機。

          一方面財務造假一旦被發現,就會被公布于眾,在當前大數據時代下,信息傳播如此迅速,企業的丑聞馬上就會被得知,企業會面臨一系列的麻煩,例如股價下跌、投資者撤資、供應商催款、銀行將其列入失信名單、員工辭職等問題,這些都是企業信譽受損的表現;另一方面會計人員違背法律法規,不遵守職業道德、不遵守誠信的行為也被揭露出來,嚴重損害了會計人員的形象和行業地位,不僅對會計人員自身帶來不利的影響,而且使得其他行業對會計專業產生質疑的態度,引發誠信危機。

         。ǘ⿹p害市場經濟的發展。

          會計造假事件大多發生在上市公司,在我國,一家公司要成為上市公司必須要滿足條件,一般經營規模較大,股本總額不能少于3,000萬元,同時要滿足3年連續盈利。這就意味著這家上市企業將會帶動周圍經濟和相關產業的發展。如果出現會計造假,那么勢必會影響市場經濟的發展。而且,會計信息失真也會損失國家的利益。會計人員通過虛增收入、低估費用的方法從而達到虛增利潤的效果,會影響利益相關者的決策,例如投資者會增加投資、小股民也會購買企業股票、銀行會增加放貸金額、獲得國家的扶持力度等。相反的,如果會計人員虛增費用、低估利潤實現偷稅漏稅,阻礙了國家稅務部門的稅收工作,減少了國家財政收入,損害了國家的利益?傊,只要會計人員違背了會計信息的質量要求,就會產生消極的后果。

          三、會計職業道德建設對策

         。ㄒ唬└咝T鰪娐殬I道德教育。

          高校是培養會計人員的主力軍,必須強調專業技能和道德素養并重,培養社會主義價值觀和優秀品德的全能型人才,實現全方位育人。

          思想政治理論課是立德樹人的關鍵課程,教育引導大學生形成正確理論認知與價值認同。將“課程思政”融入會計專業教學體系,并不是單純的開設一門思想政治課程,而是將思政教育融入到專業課程教育中,兩者達到相輔相成的狀態。在財務會計、管理成本會計中將業務處理的原理講解透徹,避免學生在日后的實踐操作中觸犯會計道德;在審計課程中將注冊會計師實施的審計程序的流程講授給同學們,更好地了解會計人員可能會采取的舞弊手段,要加強會計從業人員的道德教育,培養會計人員的職業操守,強化會計人員遵守法律法規的意識。

          (二)提高違規成本。

          一是加大會計造假的懲罰力度。會計造假事件頻頻發生的原因之一是違法成本太低,即使企業財務報表舞弊的情況被發現,相關部門會對其采取處罰措施,主要是罰款、通報批評及警告等行政處罰。但是這些措施并不會給企業帶來致命的打擊,會計造假給企業帶來的利大于弊,所以企業存在僥幸心理,并且認為被發現了也不要緊。從這一點來看,國家相關部門必須采取強有力的措施,實行嚴格的處罰手段。對此,證監會也提出相應的表示,對造假上市公司嚴格執行退市制度,下一步將繼續建立常態化退市機制作為全面深化資本市場改革的重要內容,切實強化退市監管力度,加快制定落實投資者保護相關制度。二是完善會計法律體系建設。會計專業知識與實際操作處理流程一直都在發生著變化,相應的規范會計人員行為的法律法規也必須與時俱進,要具有實用性和參考價值,使得會計人員進行業務處理時能有章可循,并且要特別注意存有法律漏洞的地方,防止心懷不軌之人鉆空子。同時要保證法律法規的執行力,將會計職業道德納入法律法規。

         。ㄈ┙ⅹ剟顧C制,增強技能培訓。

          進行財務造假的會計人員分為兩類:一類是出于外界的利益誘惑和壓力導致意志不堅定,進行配合造假;另一類是信息技術知識不到位,被不法分子鉆了空子,出于無意識的犯錯。

          對于第一類的會計人員可以采取以下措施,相關部門應制定獎勵機制,提供豐厚的條件,盡可能地解決他們生活上以及工作中面臨的問題,刺激會計人員樹立一個良好的形象,在企業中營造一個高素質的工作氛圍。同時,可以在互聯網渠道中對于嚴格遵守會計職業道德的人員進行公開的表揚與宣傳,增強他們的責任感與自豪感。

          互聯網與會計的融合豐富了財務人員的工作內容,云計算、區塊鏈、財務共享服務中心的出現,漸漸成為了會計工作的常態化,雖然實務操作更加方便快捷,但是對會計人員的要求更高。會計人員不僅需要具備專業知識,也要擁有信息技術手段,防止被心懷不軌之人非法進入財務軟件系統進行惡意編造、盜取數據,造成會計信息失真,最終損害企業的利益。同時,企業要定期開展培訓工作,讓會計人員熟悉財務軟件的相關操作流程,加強信息技能。

          (四)加強企業內部控制。

          注冊會計師對一家企業進行審計時,一定會了解、檢查、測試企業的內部控制,這是注冊會計師在實施實質性程序之前必須要進行的一項工作,通過企業內部控制的完善與否,決定著注冊會計師是否應該相信企業會計人員嚴格按照會計職業道德的標準出具財務報告。所以說,一個完善的內部控制能有效防止財務造假的發生,能提升會計人員對職業道德意識的自覺性。

          根據以往財務造假的案例分析,一家進行財務造假的企業,其內部控制往往存在問題,不能對企業各方面進行管理,難以實施審計的監督,恰恰為有財務造假想法的人員提供了機會。例如,曾經的康美藥業財務造假惡性事件,當時在市場上引起了轟動。從其財務造假的內部原因進行解析,發現康美藥業的內部控制設計存在不合理,既沒有很好地限制管理層的權利,也沒能約束會計人員的行為規范,為財務造假的發生提供了機會。企業完善的內部控制能有效地保證會計信息的真實性,如實地反映企業的財務狀況和生產經營活動,防范財務舞弊、財務造假的發生,對于會計職業道德的建設至關重要,因此必須要加強企業的內部控制,不能形同虛設。

          (五)加強會計人員對案例反思。

          在會計職業道德體系建設過程中,會計人員對于案例進行學習、反思也是一種必備的方法和途徑。無論是即將踏上社會從事會計行業的高校學生還是已經在企業工作的會計人員,都必須認識到財務案例對于會計職業道德建設的重要性和不可或缺性。既然選擇會計這個行業,就要積極主動地關注企業案例,從正面的案例中認識到自己的不足,促進自身向正確的方向學習;從反面的案例中吸取教訓,清楚地意識到錯誤的根源所在,在實際工作中避免錯誤的發生。

          對案例進行反思是一個長久的過程,從接觸會計知識時就應該開始。在高校會計專業的教育體系中,老師會把企業的實際案例穿插在教學中,讓同學們進行探討,但是這種案例教學的模式沒有促進會計職業道德建設,同學大多是為了應付老師安排的學習任務,沒有達到學生對案例學習的效果,因此建議每一位同學都要對案例做出反思小結。在實際工作中,企業可以定期組織案例探討活動,引導會計從業人員自覺發現自身工作中的不足,及時糾正錯誤,提升自我職業道德建設。

          四、結語

          當前會計職業道德仍處于建設之中,筆者認為它也會一直進行下去,只要財務造假事件還發生、市場上還存在著相互的利益,就需要不斷地完善會計職業道德建設。那么解決這一問題的途徑,不僅需要提高會計人員遵守職業道德的意識,還需要高校注重德育的培養,同時企業一方面要約束會計人員的職業行為,另一方面要建立有效的內控控制制度,促進會計職業道德建設,最后需要國家發揮“無形的手”,完善會計相關的法律法規,通過法律強制力保證會計職業道德的建設。

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